住民税の税率・計算例（その1）
住民税の税率
特別区民税・都民税の税率については下記のとおりです。
| 特別区民税 | 都民税 |
|---|---|
| 6％ | 4％ |
分離課税される所得（土地建物等、株式等の配当・譲渡等）は区分により税率が異なりますので、詳しくはお問合わせください。
計算例1:単身の方
令和6年度以降の基準で特別区民税・都民税（住民税）を算出します。
収入
給与収入：480万円
所得控除
社会保険料控除：449,753円、生命保険料控除：69,500円
所得金額を算出します
4,800,000円（給与収入）-1,400,000円（給与所得控除）＝3,400,000円（給与所得）（ア）
所得控除額を算出します（各種控除は住民税計算に際する金額を表記しているため、源泉徴収票等とは異なりますのでご注意ください）
- 社会保険料控除：449,753円
- 生命保険料控除：69,500円
- 基礎控除：430,000円
以上を合計し、949,253円（所得控除）（イ）
課税される所得金額を算出します
（ア）から（イ）を引き、課税される所得金額を算出します。
（1,000円未満の端数額がある場合はその端数額を切り捨てます。）
3,400,000円（給与所得）-949,253円（所得控除)＝2,450,747円
課税される所得金額は2,450,000円（ウ）
所得割額を算出します
（ウ）に住民税の税率を掛けます。
2,450,000円×4％（都民税の税率）＝98,000円（都民税）
2,450,000円×6％（特別区民税の税率）＝147,000円（特別区民税）
所得割額は245,000円
調整控除額を算出します
課税所得金額が200万円超の場合
人的控除の差額の合計額ー（合計課税所得金額-200万円）を計算します。
5万円（基礎控除）-（245万円-200万円）＝-40万円
この額が5万円より小さいとき、調整控除額は2,500円(都民税1,000円、区民税1,500円）
所得割額から調整控除を差し引き、均等割額を加え、合計税額を算出します
245,000円（所得割額）-2,500円（調整控除）＋5,000円（均等割額・森林環境税額）＝247,500円（合計税額）
端数処理等一部を省略しています。
計算例2:控除対象配偶者を有する方
令和6年度以降の基準で特別区民税・都民税（住民税）を算出します。
収入
給与収入：600万円
所得控除
社会保険料控除：562,334円、生命保険料控除：57,500円、扶養親族：妻（所得なし）・子（6歳）
所得金額を算出します
6,000,000円（給与収入）-1,640,000円（給与所得控除）＝4,360,000円（給与所得）（ア）
所得控除額を算出します（各種控除は住民税計算に際する金額を表記しているため、源泉徴収票等とは異なりますのでご注意ください）
- 社会保険料控除：562,334円
- 生命保険料控除：57,500円
- 配偶者控除：330,000円
- 基礎控除：430,000円
配偶者控除と配偶者特別控除の重複適用はできません。
以上を合計し、1,379,834円（所得控除）（イ）
課税される所得金額を算出します
（ア）から（イ）を引き、課税される所得金額を算出します。
（1,000円未満の端数額がある場合はその端数額を切り捨てます。）
4,360,000円（給与所得）-1,379,834円（所得控除)＝2,980,166円
課税される所得金額は2,980,000円（ウ）
所得割額を算出します
（ウ）に住民税の税率を掛けます。
2,980,000円×4％（都民税の税率）＝119,200円（都民税）
2,980,000円×6％（特別区民税の税率）＝178,800円（特別区民税）
所得割額は298,000円
調整控除額を算出します
課税所得金額が200万円超の場合
人的控除の差額の合計額ー（合計課税所得金額-200万円）を計算します。
5万円（基礎控除）＋5万円（配偶者控除）-（298万円-200万円）＝-88万円
この額が5万円より小さいとき、調整控除額は2,500円(都民税1,000円、区民税1,500円）
所得割額から調整控除を差し引き、均等割額を加え、合計税額を算出します
298,000円（所得割額）-2,500円（調整控除）＋5,000円（均等割額・森林環境税額）＝300,500円（合計税額）
端数処理等一部を省略しています。
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